Normas+Generales+Auditoria


 * NORMAS GENERALES DE AUDITORIA. **
 * 1-) Normas personales **


 * Entrenamiento técnico y capacitación profesional.**

Las auditorias y los estudios especiales de auditoria deberán llevarse a cabo por una o varias personas con entrenamiento técnico adecuado y capacitación profesional como auditores.


 * Independencia del auditor.**

En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores que hayan sido designados para ejecutar el trabajo deberán mantener una actitud mental independiente.


 * Cuidado profesional.**

Los auditores ejecutarán los estudios y prepararán los informes relativos a auditorias y estudios especiales de auditoria con cuidado profesional.


 * Naturaleza confidencial del trabajo de auditoria.**

El personal de auditoria mantendrá con respecto a terceras personas, la más absoluta reserva en el desempeño de sus funciones, aún después de haber cesado en el cargo.


 * Prohibición de recibir beneficios.**

El personal de auditoria está impedido de aceptar beneficios de cualquier naturaleza, de las personas, entidades, órganos o unidades administrativas que estén sujetas a fiscalización.


 * Discreción en las expresiones.**

El personal de auditoria está impedido de emitir juicios o expresiones que por su naturaleza lesionen la imagen de las entidades u órganos a que pertenecen.


 * Declaraciones públicas de los auditores.**

El personal de auditoria se abstendrá de dar declaraciones públicas a personas ajenas a las entidades, órganos o unidades administrativas objeto de examen, en relación con los procedimientos de trabajo utilizados y los resultados obtenidos, sin la autorización superior.


 * 2-) Normas sobre la ejecución del trabajo **


 * Planeamiento y supervisión adecuados.**

El trabajo correspondiente a una auditoria o estudio especial de auditoria se planeará adecuadamente y la labor de los asistentes será debidamente supervisada.


 * Estudio y evaluación del control interno.**

Se estudiará y evaluará apropiadamente el sistema de control interno existente en la entidad, órgano o unidad administrativa examinada, para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas a las que deberán concretarse los procedimientos de auditoria.


 * Evidencia suficiente y competente.**

Se obtendrá material de prueba suficiente y adecuado, por medio de la inspección, observación, investigación, indagación y confirmación, que permita sustentar los memorandos e informes que se suscriban.


 * Programa de auditoria.**

Para cada auditoria o estudio especial de auditoria se preparará un programa en el que se especificarán las cuentas, aspectos o asuntos específicos que serán objeto de estudio, el personal designado para ejecutar el trabajo, los procedimientos que deben utilizarse y el tiempo estimado para cada fase del estudio.El programa deberá ser suficientemente flexible como para permitir modificaciones y ajustes durante su ejecución.


 * Papeles de trabajo.**

La recopilación de la evidencia se realizará por medio de papeles de trabajo, que se codificarán y ordenarán con cédulas técnicamente elaboradas. En una auditoria o estudio especial de auditoria los auditores tendrán acceso a toda clase de información.

El personal de auditoria procurará que sus actividades no interfieran en el normal desarrollo de las operaciones de la entidad, órgano o unidad administrativa que esté siendo objeto de examen.
 * Coordinación de las actividades de auditoria con la entidad, órgano o unidad administrativa que se esté examinando.**


 * 3-) Normas sobre el informe **


 * Preparación, revisión y tramitación de los informes y memorandos.**

Se establecerán procedimientos para la preparación, revisión y tramitación de los informes de auditoria y de estudios especiales de auditoria, así como de los memorandos que tengan que dirigirse sobre la marcha a la entidad, órgano o unidad administrativa que esté siendo objeto de examen.


 * Requisitos del informe de auditoria.**

Los informes de auditoria o estudios especiales de auditoria contemplarán sólo aspectos significativos y en su redacción se utilizará un lenguaje sencillo y claro.


 * Memorandos.**

Durante el curso de una auditoria o estudio especial de auditoria se prepararán y enviarán a la entidad, órgano o unidad administrativa objeto de examen, memorandos con los comentarios y recomendaciones que sean pertinentes, en relación con las deficiencias de orden administrativo, contable, financiero, jurídico y presupuestario que se hayan encontrado y que sean susceptibles de subsanarse sobre la marcha.Sólo en casos muy calificados esos comentarios y recomendaciones se reservarán para informes parciales o para el informe final.


 * Informes parciales.**

Durante el curso de una auditoria o estudio especial de auditoria se prepararán y tramitarán oportunamente los informes parciales que fueren necesarios.

De toda auditoria o estudio especial de auditoria se preparará oportunamente un informe final. En ese informe se consignará si el examen se originó en el plan de trabajo o si obedeció a una solicitud expresa; se señalará el período que cubre el examen; se indicará si se han cumplido las normas de auditoria generalmente aceptadas aplicables, las normas técnicas de auditoria dictadas por la Contraloría y, asimismo, cualquier otra información que se considere importante. Ese documento, que deberá ser enviado oportunamente a la entidad, órgano o unidad administrativa examinado, incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes y hará referencia asimismo, a las recomendaciones que por medio de memorandos o informes parciales, hayan sido giradas durante la auditoria o estudio especial de auditoria y a la aceptación que se le hayan dado a esas recomendaciones.
 * Informe final.**


 * Verificación del cumplimiento de recomendaciones.**

Con posterioridad a la presentación de informes y memorandos se realizarán estudios tendientes a verificar si las recomendaciones han sido puestas en práctica